IRS-ийн шинэ засварын журамд анхаарлаа хандуулах ёстой
Тодорхой засвар үйлчилгээ нь тоног төхөөрөмжийг илүү сайн болгодог бол эд хөрөнгийг хэвийн нөхцөлд нь сэргээж, өмч хөрөнгөө шинэ эсвэл өөр зориулалтаар өөрчлөхөд зарцуулдаг бол зардлыг капиталжуулж хэдэн жилийн турш элэгдүүлдэг.
Сайжруулалт, нөхөн сэргээлт, дасан зохицох категорид хамрагдахгүй байгаа засвар, арчлалтын зардлыг тайлант хугацаанд бүрэн төлж болно.
Үндэслэлүүд
"Хэрэв та засч залруулах юм бол үүнийг хасч болно" гэж Evergreen Small Business блог дээр засвар хийлгэх талаар ихээхэн бичсэн засвар хийгдсэн мэргэшсэн нягтлан бодогч Стив Нелсон ярьж, энэ талаархи хамгийн сүүлийн үеийн цахим номыг бэлтгэх Маягт 3115 бичсэн байна. Шинэ биет эд хөрөнгийн журам .
Нелсон "Хэрэв та юу хийж байгаа нь сайжирч, нөхөн сэргээх, эсвэл дасан зохицох юм бол, шинэ дүрэмүүд нь таныг том жижиг төмстэй тэнцэхүйц хэмжээгээр аваачихгүй бол үүнийг капиталжуулах болно гэжээ.
Зөв зайлуулах боломжтой засвар, засвар үйлчилгээ
"Төлсөн дүнг капиталжуулах шаардлагагүй тохиолдолд ерөнхийдөө засвар үйлчилгээ, засвар үйлчилгээний төлбөрийн дүнг хасч болно." (IRS.gov, Нийтлэл 535, Бизнесийн зардал, 7-р бүлэг, Засвар үйлчилгээний засвар үйлчилгээний зардал).
Бид капиталжуулах шаардлагагүй зүйлийнхээ хувьд хасч болох зүйлийг тодорхойлох замаар энэ зардлыг бид асуух болно: энэ зардлыг капиталжуулах шаардлагатай юу? Хэрэв үгүй бол бид хасч болно.
Нийтлэл 535-ийн өөр нэг хэсэгт засвар үйлчилгээ, засвар хоорондын ялгааг тодруулсан.
"Засвар үйлчилгээ.Өөрийн худалдаа эсвэл бизнест ашигласан эд хөрөнгийг засах буюу сайжруулах өртөг нь хасагдах, эсвэл хөрөнгө зардлын аль аль нь байдаг.Таны хөрөнгийг хэвийн хэмнэлттэй үйл ажиллагааны нөхцөлд хадгалж байдаг боловч энэ нь үнэ цэнийг материаллаг хэмжээгээр өсгөхгүй, эд хөрөнгийн амь насыг хассан дүнгээр нь хасах бөгөөд бусад тохиолдолд капиталжуулж, элэгдэл тооцно. " (IRS.gov, Хэвлэл 535, Бизнесийн зардал, 11-р бүлэг, Засвар үйлчилгээний хэсэг)
Энд IRS нь байнга засвар үйлчилгээ хийх замаар юуг илэрхийлдэг болохыг анхаарна уу. Тогтмол засвар үйлчилгээ, IRS "эд хөрөнгийг хэвийн хэмнэлттэй нөхцөлд хадгалж үлддэг" гэжээ. Жишээлбэл, машин дээр тосыг өөрчилж болно. Газрын тосыг өөрчлөх нь машиныг хэвийн, үр ашигтай ажиллахад хүргэдэг боловч энэ нь ашиглалтын хугацааг нэлээд удаан хугацаагаар сунгадаггүй. Ийнхүү дамжуулах буюу хөдөлгүүрийг солих нь машиныг ашиглалтын хугацааг нэлээд урт хугацаагаар сунгах бөгөөд ингэснээр засварын ажилтай адилхан капиталжуулах шаардлагатай болно.
Засвар үйлчилгээ ба засварын ажлыг санхүүжүүлэх: "БРА" Тест
Эд хөрөнгийг илүү сайн болгох , эсвэл ажлын нөхцөлд нь нөхөн сэргээх , өмч хөрөнгийг шинэ хэлбэрт шилжүүлэхэд засвар үйлчилгээ, засвар үйлчилгээний зардал нь капиталжуулах, хэдэн жилийн турш элэгдүүлнэ. Энэ нь ТТР-ийн тестийг ашигладаг бол Тони Нитти хэмээх мнемоникыг ашигладаг.
B-ийн хэллэг нь өмнөх засвараасаа илүү сайн зүйлийг засах засвар юм. Тухайлбал, засварын чанар сайжирч байгаа бол:
- Эд хөрөнгийг худалдаж авахаас өмнө оршин байсан доголдлыг зас
- Эд хөрөнгийг бий болгох үед тохиолдсон гажигийг засаарай
- Илүү их чадавхитай байхын тулд эд хөрөнгийг томруулах, өргөжүүлэх
- Хөрөнгийн чанар, хүч чадал, үр ашиг, бүтээмжийг нэмэгдүүлэх болно
Илүү их мэдээлэл авахыг хүсвэл илүү сайн талыг нь харна уу. биет өмчийн эцсийн журмын хэсэг Q & A.
Сэргээлт нь хүн төрөлхтөний хэвийн нөхцөлд ямар нэг зүйлийг нөхөн сэргээж засдаг. Дээвэр засах буюу дээврийг бүрэн солих нь дахин сэргээх хоёр жишээ юм. Тухайлбал, засварын ажил нь засаж залруулах ангилалд багтдаг:
- Үл эвдэрсэн эд хөрөнгийг "ерөнхийдөө үр ашигтай ажиллагааны нөхцөлд" буцаан сэргээх; эсвэл
- Эд хөрөнгийн гол бүрэлдэхүүн хэсэг буюу томоохон бүтцийн хэсгийг солих; эсвэл
- Эд хөрөнгийг шинэ хэлбэрээр дахин бүтээх; эсвэл
- Хөрөнгө эсвэл эд хөрөнгийн бүрэлдэхүүний хувьд хасагдах алдагдал, борлуулалт, солилцоо, эсвэл хохирлын хохирлыг барагдуулах үр дүн.
Илүү дэлгэрэнгүй мэдээллийг хөрөнгийн нэгжийг сэргээхэд юу хэрэгтэй вэ? биет өмчийн эцсийн журмын хэсэг Q & A.
Ачаалал нь эд юмс, тоног төхөөрөмж хэрхэн ашиглагдаж байгаагаа өөрчилдөг засвар юм.
Жишээ нь, барилгын эзэн үйлдвэрийг үзэсгэлэнгийн өрөөнд хувиргадаг гэж бодъё. Барилга нь жижиглэнгийн борлуулалтаас барилга угсралтын ажил хэрхэн өөрчлөгдөж байна. Татвар төлөгч нь эд хөрөнгийг хэрхэн ашигладаг талаараа өөрчилсөн тул эд хөрөнгийг дасан зохицуулахтай холбогдсон аливаа засварыг капиталжуулсан.
Ялангуяа, IRS нь дасан зохицох зардлаа "Дасан зохицох нь тухайн үйлчилгээг анх байрлуулсан тэр үед өмч хөрөнгийн нэгжийн энгийн хэрэглээнд нийцэхгүй байсан тохиолдолд өмч хөрөнгийн нэгжийг шинэ эсвэл өөр өөр хэрэглээнд тохируулахад төлөх төлбөрийг төлнө. "(Биет нэгжийг шинэ ба ялгаатай өмч хөрөнгөнд хэрхэн тохируулдаг вэ?) Биет өмчийн эцсийн журам Q & A).
Богино холболтууд: Гурван аюулгүй боомтын дүрмүүд
Ерөнхий дүрэм бол засварын болон засвар үйлчилгээний зардлыг капиталжуулах, элэгдүүлэх шаардлагатай байдаг. Энэ ерөнхий дүрмэнд үл хамаарах зүйлүүд байдаг. Үнэн хэрэгтээ, IRS нь найдвартай хамгаалалт бүхий гурван үл хамаарах зүйл байдаг. Гэсэн хэдий ч аюулгүй боомттой ч гэсэн, зардлыг нь шууд бичиж чадахгүй. IRS татвар төлөгчдөд албан татварын сонголт хийхийг (сонгуулийг "сонгууль" гэж нэрлэх нь) татварын тайланг сонгуулийн тайландаа хавсаргав.
$ 2,500 Жижиг татвар төлөгчдийн сонгон шалгаруулах сонгуулийг сонгох.
Хэрэв нэг хүнд ногдох зардал буюу нэхэмжлэх бүрт 2,500 доллар (буюу түүнээс бага) байвал засварын болон засвар үйлчилгээний зардлыг хүн эсвэл бизнесийнхэн шууд хасаж болно. "Холбогдох санхүүгийн тайлан" бүхий бизнес нь аюулгүй боомтын хэмжээ $ 5,000 байна. Энэ 2,500 $ хязгаар нь 2016 оны татварын жилд хүчин төгөлдөр болно.
2014 болон 2015 онуудад татварын хязгаар нь $ 500 байсан. Энэхүү өөрчлөлттэй холбогдуулан дэлгэрэнгүй мэдээллийг IRS-ийн вэбсайт дээр холбогдох санхүүгийн тайлангуудгүйгээр (pdf) татвар төлөгчид зориулан Аюулгүй байдлыг хангах хязгаарыг 2015-82-оос харах боломжтой . Дээрх заалтуудын талаархи илүү дэлгэрэнгүй мэдээллийг Асуулт А & АН-ын аюулгүй байдлын бүсийг IRS вэбсайтаас үзнэ үү.
Жижиг татвар төлөгчдийн аюулгүй боомт
Эд хөрөнгийн засвар, үйлчилгээ хийхэд төлсөн нийт төлбөр нь тухайн эд хөрөнгийн тохиромжгүй суурийн 2% -иас бага буюу тэнцүү буюу түүнээс бага байвал нөхөн төлбөрийг шууд хасаж болно. Аюулгүй боомт нь зөвхөн 10 сая долларын орлоготой бизнес эрхлэгчдэд боломжтой бөгөөд 1 сая доллароор засах хөрөнгийг тохируулаагүй. Энэ заалтуудын талаар илүү дэлгэрэнгүй мэдээлэл авахыг хүсвэл IRS вэбсайт дахь Q & A-ийн жижиг татвар төлөгчдийн сонгон шалгаруулалтыг аюулгүй сонгох.
Тогтмол арчилгааны найдвартай хамгаалалт
Хэрэв засвар үйлчилгээ нь тогтмол засвараас бүрддэг бол засварын зардлыг нэн даруй хасна. Эдгээр нь байнгын засвартай байдаг.
IRS нь үүнийг нарийвчлан тодорхойлсон. Тогтмол засвар үйлчилгээ хийхэд шууд хасагдах зардлыг IRS дараах зарчмуудын 4 бүх шаардлагыг хангахыг хүсч байна:
- Засвар үйлчилгээ нь таны гүйцэтгэх гэж буй үйл ажиллагаанаас байнга давтан үйлчилдэг;
- Засварын үр дүнд худалдаа, бизнесийн үйл ажиллагаанд хэрэглэж буй элэгдэл, элэгдэлээс үүссэн үр дүн;
- Эд хөрөнгө нь хэвийн нөхцөлд үр ашигтай ажиллахад засвар хийх шаардлагатай;
- Мөн засварын ажлыг дараах байдлаар гүйцэтгэх ёстой гэж бодож байна:
- 10 жилийн хугацаанд (барилга байгууламжтай холбоотой барилга байгууламжид зориулсан), эсвэл
- Эд хөрөнгийн ангилалын хугацаанд (нэгээс бусад барилга байгууламжид) нэгээс илүү удаа.
(Ангиллын амьдрал гэдэг нь биднийг өмч хөрөнгөнд элэгдүүлэхийг хүсч буй жилийн тоог хэлнэ.Энэ нь Хамгаалалтын захиргаанаас " Хөрөнгийн элэгдлийн тухай , ялангуяа 4-р бүлгийн өмчийн анги" -ын хэсэг, Хавсралт Б-д хэвлэгддэг . Q & A-ийн байнгын засварлах хэсэг IRS вэбсайт дээр байрладаг. Анхаарах зүйл: засвар үйлчилгээний аюулгүй боомт нь сайн чанарын ангилалд хамаарах зардалд хамаарахгүй.
Зарим хэсэг
Эзэмшигч түрээсийн эд хогшил дээр дээврийг орлуулахыг бодъё. Энэ байдлыг бодъё. Эд хөрөнгийг түрээсийн үйлчилгээ үзүүлсний дараа өмч хөрөнгийг нь газар ба барилга гэж 2 хуваасан. Газар нь элэгдлийн бус хөрөнгө юм. Барилгын ажлын өртөг нь капиталжуулсан ба хугацааны туршид (орон сууцны үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд 27.5 жил эсвэл арилжааны үл хөдлөх хөрөнгийн 39 жил) элэгдэл тооцсон. Иймээс хуучин дээврийн зардлыг барилгын өртөгт оруулсан бөгөөд цаг хугацааны явцад элэгдэл тооцдог.
Одоо эзэн дээврийг сольсон. Энэ төрлийн нөхөн сэргээлтийг капиталжуулах, элэгдэл тооцох шаардлагатай (27.5-аас дээш буюу 39 жил гэх мэт). Тиймээс одоо эзэн хоёр хөрөнгийг элэгдэл тооцдог: анхны барилга, шинэ дээвэр. Гэхдээ хуучин дээвэр нь барилгад багтдаг. Тиймээс, эзэн нь хөрөнгө (хуучин дээвэр) -ийг элэгдэлд оруулдаггүй. Энэ тохиолдолд IRS түрээслэгчийг хэсэгчлэн өөрчлөхийг зөвшөөрдөг. Үнэн хэрэгтээ, байшингийн эзэн хуучин дээвэрийн зардлыг (барилгын элэгдэл тооцох хуваарьтай зардлаас уг хэсгийг хасаж болно) хасч болно.
Үр ашиг гэж юу вэ? Энэ нь хуучин дээвэр дээр шууд суутгал хийдэг бөгөөд энэ нь хэдэн жилийн турш шинэ дээврийг элэгдүүлэхэд саад учруулж байна. Мөн энэ нь татвар төлөгчийн балансын хуучин дээвэр (түүхэн өртөг, хуримтлагдсан элэгдэл) -ийг арилгадаг. Нэмэгдсэн урамшуулал: "Борлуулалт, солилцоо хийгдээгүй учраас элэгдэл хорогдол дахин гарахгүй" гэж CBIZ Үндэсний татварын албаны захирал Фил Земан хэлэв. Ингэснээр ирээдүйд үл хөдлөх хөрөнгөө зарж борлуулсны дараа хэсэгчилсэн тохируулга нь дахин хуримтлагдах хуримтлагдсан элэгдлийг багасгана.
Та юу харах ёстой вэ
Юуг хасаж тооцоолох, капиталжуулах ёстойг тодорхойлохын тулд зардлыг юу гэж үздэг, хичнээн өртөг, мөн зардлыг засаж сэлбэхтэй холбоотой зардлыг яаж үнэлдэг. Нелсон, "Эдгээр эд хөрөнгийн бодит дүрэм журмууд нь бид эдгээр зардлыг үнэхээр харах ёстой гэж хэлсэн" гэжээ. Тэгэхээр бид эдгээр зардлыг яаж харж байна вэ?
Засвар үйлчилгээ, засвар үйлчилгээний зардлын хувьд:
- Нэхэмжлэхийг зардалдаа уншаарай
- Зардал нь юу вэ? БТХ-ийг турших: сайжруулах, сэргээх эсвэл дасан зохицох зардлыг уу?
- Зардал хэр байна вэ?
- Нэхэмжлэл дээрх зүйл бүр нь $ 2500-аас бага буюу тэнцүү байна уу? Нийт нэхэмжлэх нь $ 2,500-аас бага буюу тэнцүү байна уу? Хэрэв тийм бол de minimis аюулгүй боомтыг ашиглана уу.
- 10 000 доллартай тэнцэх хэмжээний эсвэл бага байна уу? Засвар хийгдсэн эд хөрөнгийн тохиромжгүй үндсэн 2 хувиас тэнцүү буюу бага байна уу? Хэрэв тийм бол бага татвар төлөгчдийн аюулгүй боомтын сонгууль ашиглах.
- Засварын мөн чанар юу вэ? Засвар нь үндсэн хөрөнгийг хэвийн хэмнэлттэй байлгахын тулд хүлээгдэж буй зайлшгүй шаардлагатай хэсэг мөн үү? Хэрэв тийм бол байнгын засвар үйлчилгээ хийхэд аюулгүй боомтыг ашиглана уу.
- "Зарим хэсэгчилсэн хандлага" -ыг устгах уу гэдгийг бодож үзээрэй.
- Шаардлагатай зардлыг тооцоолж, засварын зардлыг хасах элэгдлийн хуваарийг гаргана.
Засварлах болон засвар арчлахад оруулах гүнзгийрүүлэх нөөц:
- Гүнзгийрлийн харагдах байдал: IRS Биет элэгдэж болзошгүй үл хөдлөх хөрөнгийн талаархи журмыг эцэслэн шийдвэрлэв (Parker Tax Publishing, 2014 оны 9-р сарын 8).
- 2015-2015 оны (IRS.gov, pdf) мэдэгдлийг гаргаснаар de minimis аюулгүй боомтыг $ 500- $ 2,500 болгож өөрчилсөн; IR-2015-133-д нэгтгэгдсэн: Жижиг бизнес эрхлэгчдэд зориулсан: IRS Биет өмчийн зардлыг босгох босго 2,500 доллар; Филинг ба бүртгэл тооцоог хялбаршуулдаг (IRS.gov, 2015 оны 11 сарын 24).
- Биет өмчийн дүрэм - Түгээмэл асуултууд (IRS.gov, 2015 оны 3-р сарын 13).
- Төрийн сангийн шийдвэр 9636: Биет өмчлөлд хамаарах зарлагын бууралт ба зардлыг тооцох удирдамж (IRS.gov, 2013 оны 9 дүгээр сарын 19-ний өдрөөс хүчин төгөлдөр болсон).
- Орлогын журам 2015-20 (IRS.gov, pdf); IR-2015-29 хураангуй: IRS нь жижиг бизнес эрхлэгчдэд илүү тохиромжтой болгох 2014 болон ирээдүй жилүүдэд засварлах журмыг 2014 он (IRS.gov, February 02, 2015).
- Биет өмчийн зохицуулалт - Засвар үйлчилгээний удирдамж ба нөөц (AICPA.org)
- Шинэ үл хөдлөх хөрөнгөтэй холбоотой дүрэм журмыг хэрэгжүүлэх нь ( Нягтлан бодох бүртгэлийн сэтгүүл , 2014 оны 1-р сарын 31).
- Шинэ IRS засварын журмын дагуу байнгын ажиллагаатай засвар үйлчилгээ (Nolo.com)
- Татвар төлөгчийн бага цалин хөлс, засвар үйлчилгээ (Nolo.com)
- Эзэмшигчдийн шаардлагыг IRS засварын журмын дагуу (Nolo.com)