Гэрийн ажлын байрны хасалт нь ажлын талбайн эзлэх хувийг тухайн өрхийн нийт талбайд үндэслэнэ. Гэрийн албан тасалгааны зардлыг хасах эрх нь татвар төлөгч нь хувиараа хөдөлмөр эрхлэгч эсвэл ажилтны хувьд хамаарч ялгаатай байна.
Аль ч тохиолдолд гэрийн албыг тогтмол, зөвхөн бизнесийн зорилгоор ашиглах ёстой. Хувиараа хөдөлмөр эрхэлдэг хүмүүс өөрсдийн гэр офисын зардлыг хувиараа хөдөлмөр эрхлэх орлогоосоо хасч, орлогын татвар, хувиараа хөдөлмөр эрхлэлтийн татварыг бууруулж болно.
Гэрээсээ ажиллагсад нь ажил олгогчийн тав тухыг хангахын тулд гэрээсээ ажиллаад байгаа тохиолдолд гэрээсээ ажиллагчид суутгал хийлгэж болно. Ажиллагсад бизнесийн зардлын суутгагчийн орлогын татварыг бууруулах боломжтой аж ахуйн нэгжийн байрыг хасч ажилуулдаг.
Гэрийн ажлын байрны хасалтын шалгуур үзүүлэлтүүд
Гэрийн албаны зардлыг хасах эрх авахын тулд хүн зөвхөн дараахь байдлаар аль нэг байдлаар байнга оршин суух газраа ашиглах ёстой:
- аливаа худалдааны эсвэл бизнесийн үйл ажиллагааны гол газар бол,
- аж ахуйн нэгжийн худалдаа, бизнесийн хэвийн нөхцөлд татвар төлөгчийн уулзалт, хэлэлцээрт оролцож байгаа өвчтөн, үйлчлүүлэгчид, үйлчлүүлэгчид ашигладаг бизнесийн газар
- оршин суухад хамааралгүй тусдаа бүтэцтэй тохиолдолд тухайн орон хүний худалдаа, бизнестэй холбогдуулан орон зайг ашигладаг. (Дотоод Орлогын Кодын хэсэг 280А (в).)
Үүний зэрэгцээ ажилтнууд нь дөрөв дэх шалгуур үзүүлэлттэй байх ёстой. Гэрийн албаны онцгой бизнес нь ажил олгогч (Орон нутгийн Орлогын хуулийн 280A (в) хэсэг) тохиромжтой бөгөөд зөвхөн "тохиромжтой, хэрэгцээтэй" биш (Хэвлэл 587) биш байх ёстой.
Гэрээсээ ажил эрхлэхэд ажил олгогчийн хувьд гэрээсээ ажиллана гэдэг нь татварын хөнгөлөлт үзүүлэхийн тулд ажил олгогчдын тав тухтай байдлыг хангахад тустай байж болох юм.
"Ажил олгогчийн тав тухыг тестлэхэд шаардагддаг гэртээ ажиллах машинууд" гэж JK Lasser-ийн Your Income Tax (410-411, 2013 оны хэвлэл) хуудсыг хянан засварлаж байгаа боловч "ажилтан нь ажилд орохыг хүсч, ажил олгогч нь ажлын байртай бол IRS нь ажил олгогчийн тав тухтай байдлыг хангахын тулд ажил олгогчийн тав тухыг хангахын тулд ер бусын баримтуудаас зайлсхийж, IRS-ыг тодорхой удирдамжаар хангадаггүй гэж маргаж магадгүй юм.
Ямар онцгой хэрэгсэл хэрэглэх вэ
Онцгой хэрэглээ гэдэг нь гэр офисын талбай нь зөвхөн хувийн зорилгоор бус бизнесийн зорилгоор ашиглагддаг гэсэн үг юм. Хэвлэмэл 587 онд IRS-д тайлбарласан:
"Онцгой ашиглалтын шалгуурт тэнцэхийн тулд зөвхөн өөрийн худалдаа буюу бизнест зориулж зөвхөн танай гэр бүлийн тодорхой хэсгийг ашиглах ёстой.Аж ахуйн зорилгоор ашигласан талбай нь өрөө эсвэл бусад тусдаа танигдахуйц орон зай байж болно. байнгын хуваалт.
"Бизнес болон хувийн хэрэгцээнд зориулж талбайг ашигладаг бол та онцгой хэрэглээний шалгалтын шаардлагыг хангаж чадахгүй."
Онцгой хэрэглээний сорилтод хоёр үл хамаарах зүйл байдаг:
1. Барааны дээж болон бараа материалын хадгалалтанд гэр бүлийн хэсэг ашигладаг
Хэрвээ хэн нэгэн хүн бараа материалын эсвэл бүтээгдэхүүний дээжийг хадгалахын тулд өөрийн оршин суудаг газраа ашигладаг бол агуулахын талбайг тусгай хэрэглээний шалгуурыг хангах шаардлагагүй орон зайг хасах тооцоололд оруулж болно. Хадгалалтын талбайг хасахын тулд тухайн хүн дараах таван шалгалтын бүх шаардлагыг хангасан байх ёстой:
- "Та худалдаа эсвэл бизнестэй холбоотойгоор бөөний эсвэл жижиглэн худалдааны бүтээгдэхүүнээ борлуулдаг.
- "Худалдаа, бизнесээ ашиглахын тулд таны гэрт бараа материал, бүтээгдэхүүний дээжийг хадгалах.
- "Таны гэр орон бол худалдаа буюу бизнесийн цорын ганц тодорхой байршил юм.
- "Та хадгалалтын зайг тогтмол хэрэглэдэг.
- "Таны хэрэглэх зай нь хадгалахад зориулж тусдаа танигдах боломжтой зай юм." (Хэвлэмэл 587, IRS.gov)
Энэ дүрэм нь дуудлага худалдаа, дагалдах бичиг, бооцооны зах зээл, гудамжны наадам, бараа материал хадгалах агуулах, агуулахгүй өөр бусад жижиглэн худалдаачид, эсвэл бөөнөөр борлуулдаг хүмүүст энэ журам онцгой ач холбогдолтой. IRS 2007-23-р баримт бичигт тайлбарласан:
"[A] дуудлага худалдаа болон дагалдах борлуулагчид оршин сууж байгаа бол бараа материалын болон / эсвэл бүтээгдэхүүний дээжийг хадгалахад байнга ашигладаг оршин суух (байнга ашиглагдаагүй) орон байранд хуваарилах зардлын хэмжээнд тооцож болно. жижиглэнгийн болон бөөний худалдааны дуудлага худалдаа, дагалдах бизнес эрхлэх цорын ганц тогтмол байршил. "
IRS нь энэхүү онцгой тохиолдлын дараах жишээг хэвлэн нийтэлсэн 587:
"Таны гэр орон бол жижиглэн худалдаа эрхэлдэг механик төхөөрөмжүүдийг худалдаалах цорын ганц байршил юм.Та дэлгүүр, бараа материалын дээжийг хадгалахдаа танай талбайн тэн хагасыг тогтмол ашигладаг, заримдаа хувийн зориулалтаар ашигладаг. Бизнес эрхлэхийн тулд зөвхөн танай подволкны энэ хэсэгийг ашиглаагүй ч хасагдах болно. "
2. Гэрийн хэсэг нь өдөр тутмын асрамжийн газар болгон ашигладаг
Хэрвээ хэн нэг нь гэрээсээ хол байхдаа асрамжийн газар ажиллуулдаг бол ажлын байранд зориулсан асрамжийн газрыг хувийн хэрэглээнд зориулан ашиглаж болно. Энэ нөхцөл байдалд тохируулахын тулд өдөр тутмын асрамжийн үйлчилгээ үзүүлэгчид нь бизнесийг зөвхөн бизнес эрхлэхэд ашигладаггүй ч гэсэн гэрийн ажлын зардлыг хасах эрхтэй.
Хэвлэмэл 587 онд IRS-д тайлбарласан:
"Хэрвээ та гэртээ өдөр бүр асрамжлахын тулд орон зайг ашигладаг бол та өөрийн гэр бүлийн тэр хэсэгт зориулж зай талбайгаа ашигладаггүй ч гэсэн танай гэр бүлийн нэг хэсгийг хасах боломжтой болно. дүрэм, та дараах хоёр шаардлагыг хангасан байх ёстой.
- "Та 65 болон түүнээс дээш насны хүүхдүүдэд зориулсан асрамжийн газар, эсвэл бие бялдрын болон оюун санааны хувьд өөрсдийгөө халамжилдаггүй хүүхдүүдэд зориулсан худалдаа, бизнес эрхэлдэг байх ёстой.
- "Та өргөдөл гаргасны дараа лиценз, гэрчилгээ, бүртгэл, зөвшөөрөл авахаас чөлөөлөгдсөн, зөвшөөрөл авсан, эсвэл зөвшөөрөл аваагүй байх ёстой. татгалзсан эсвэл таны лиценз буюу бусад зөвшөөрлийг хүчингүй болгосон. " (Дотоод Орлогын Кодын хэсэг 280А (в) (4) -г мөн үзнэ үү.)
Өрхийн эмнэлгүүдийн үйлчилгээ үзүүлэгчид гэр бүлийн албанаас суутган тооцоход 8829, 4-ээс 7-р мөрөнд бизнесийн хэрэглээний хувийг тооцдог.
Ашиглахад байнгын хэрэглээ
Тогтмол хэрэглээ гэдэг нь гэр офисын хэсэг нь тохиолдлоор эсвэл үе үе биш бизнесийн зорилгоор байнга ашиглагддаг гэсэн үг юм.
"Тогтмол хэрэглээний шалгуурт тэнцэхийн тулд та өөрийн гэр бүлийнхээ тодорхой хэсгийг бизнесийн зорилгоор байнга ашиглах ёстой бөгөөд тохиолдлын эсвэл байнгын хэрэглээ нь байнгын хэрэглээ биш юм. тогтмол байлгах. " (Хэвлэмэл 587, IRS.gov)
Хувиараа хөдөлмөр эрхлэгчдэд зориулсан гэрийн ажлын байрны хасалт
Хувиараа хөдөлмөр эрхлэгчдийн хувьд гэрийн ажлын байрны хасалт нь орлогын албан татвар болон хувиараа хөдөлмөр эрхлэлтийн татвараас хамааралтай бизнесийн цэвэр орлогыг бууруулдаг. Тиймээс орон байрны албан татварын хасалт нь орлогын татвар болон хувиараа хөдөлмөр эрхлэлтийн татварыг бууруулахад тусалдаг.
Ажилтны Нүүр хуудас Албан татварын хасалт
Ажиллагсдын хувьд гэрийн албан хаагчид ажилчдын бизнесийн зардалд зориулж төрөл бүрийн тооцсон хасагдуулгын хэсэг болгон авдаг. Нийт зардлыг суутган тооцох (гэр офисын зардлыг багтаасан) хувь хүний тохируулсан нийт орлогын 2% -иар буурдаг. Үлдсэн хэсгийг АБХ-ийн 2% -иар бууруулсны дараа зүйлчилсэн хасалт гэж оруулсан болно. Гэсэн хэдий ч бусад төрлийн татварыг хасч тооцсон. Тиймээс АТТ-д хамрагдсан ажилтнууд гэртээ офис болон бусад ажилтай холбоотой зардлыг хасах нь бага эсвэл огт ашиггүй болно.
Гэрээсээ ажиллагсад нь ажил олгогчоос гэрээсээ бизнес эрхлэх зориулалтаар нөхөн олговор авахыг хүсч болно. Ажил олгогч гэртээ оффисын зардлыг хариуцлага тооцох төлөвлөгөөний дагуу нөхөн төлдөг бол ажилтан гэрийн ажлын зардлыг нь татвараас чөлөөлөх мөн ажил олгогч гэрийн ажлын зардлыг хасах болно. Энэ нөхцөлд ажилтан албан татвараа буцаан авахдаа гэр офисын зардлыг суутган тооцохгүй. Учир нь зардал нь аль хэдийн нөхөн төлөгдсөн байсан. Иймээс нөхөн олговор нь гэр бүлийн албан татварын хасалт дээр тохируулсан нийт орлогын 2% -аас зайлсхийх, AMT тохируулгаас зайлсхийх.
Жишээ нь. Тереза бол гаднах борлуулалтын хүн бөгөөд ажил олгогч нь түүнд ямар нэг албан өрөө өгөхгүй. Тереза үйлчлүүлэгчтэй уулзахаар аялахгүй байхдаа гэрээсээ ажиллах шаардлагатай. Тереза гэр орондоо 12% -ийг гэртээ ашигладаг бөгөөд байнга ашигладаг (долоо хоногт таван өдөр, аялалд явахгүй), зөвхөн (өрөө хувийн үйл ажиллагаанд ашиглагддаггүй). Терезагийн цалин 50 мянган доллар бөгөөд бусад орлогогүй, орлогын зохицуулалт байхгүй байна. Тереза түрээсийн төлбөр нь сард 2,000 доллар, бусад гэрийн ажлын зардлууд байдаггүй. Гэрийн ажлын байрны хасалтыг тооцоолж, татварын нөлөөлөл ямар байхыг харцгаая.
Нүүр хуудасны хасалт: 12% x $ 24,000 жилийн түрээс = $ 2,880.
Тереза ажилчин бол үүнийг энэ жагсаалтад багтаасан төрөл бүрийн зүйлээр суутгаж хасна. 1040 маягт болон А хуваарьтай холбоотой байх болно.
Шугам | Тодорхойлолт | Дүн |
1040 Line 7 | Цалин | 50,000 |
1040 Line 37 | Тохируулсан нийт орлого | 50,000 |
Sch. А шугам 21 | Ажилчдын зардлыг төлөөгүй | 2,880 |
Sch. Шугам 26 | Нийт орлогын 2% -ийг хассан | -1,000 |
Sch. А шугам 27 | Төрөл бүрийн суутгалыг хасах хэсэг | 1,880 |
Тереза татварын хувьд ямар нөлөө үзүүлэхийг одоо үзье. Нэгдүгээрт, бид Тереза стандартыг хасах эсвэл авахын тулд ашигтай эсэхийг шинжлэх хэрэгтэй. Үзүүлсэн мэдээлэл дээр үндэслэн бид мэдэхгүй. Терезагийн нийт үнийн хасах нийт дүн, түүний төрөл бүрийн суутгалыг хасч тооцсон нийт хувийг түүний жилийн хасах хэмжээнээс илүү байх уу? Эсвэл үнэлэх шаардлагатай юу? Хэрэв тийм бол үнийн хасалтыг тооцоолохоос илүүтэйгээр татварын үр дүнг бий болгоно.
Татвар ногдож байвал татварын нөлөө ямар байх вэ? Тереза санхүүгийнхаа талаар юу мэддэгээ үндэслэн 25 хувийн татварын хаалт (2014 оны татварын хэмжээг ашиглан) байж магадгүй юм. Терезагийн гэрийн алба 1,880 доллар (AGI босголтын 2% -ийн дараа) хасах нь Холбооны орлогын татварыг 1,880 x 25% = 470 доллараар бууруулах болно.
Түүнээс гадна Тереза ажил олгогчоос нь нөхөн олговор авахаар хайж болно. Тереза гэр бүлийнхээ бизнест зориулж $ 2,880-аар нөхөн төлсөн бол Терезад $ 2,880 бол татвараас чөлөөлөгдөх болно. Түүнчлэн гэрийн ажлын байрны зардлыг өөр зүйлд суутган тооцохыг хасч болохгүй. Тодруулбал, Тереза гэрийг албан тушаалаас нь чөлөөлж, Холбооны орлогын татварыг 470 ам.доллараар бууруулах буюу ажил олгогчоос татвар төлөхгүй 2,880 долларыг авч болно.
Ямар зардлыг Гэрийн албанд хасах боломжтой
Гэрийн ажлын зардлыг шууд болон шууд бус зардалд оруулдаг. Шууд зардал нь зөвхөн гэрийн албатай холбоотой зардал бөгөөд бүрэн хэмжээгээр суутгаж болно. "Шууд зардлууд нь зөвхөн таны гэр бүлийн бизнесийн ашиг тусыг хангадаг, үүнд тухайн талбайд зориулсан зураг эсвэл засварын ажил орно." (8829 маягтын заавар).
Шууд бус зардлыг бүх өмчөд хамаарах зардлууд гэнэ. "Шууд бус зардлууд нь таны бүх гэрийг ажиллуулж, ажиллуулах явдал бөгөөд таны гэр бүлийн бизнес болон хувийн аль алинд нь ашигтай" (8829 маягтын заавар). Түрээс, даатгал, хэрэгсэл зэрэг шууд бус зардлууд нь гэр офисын бизнесийн ашиглалтад үндэслэн хасагдах болно.
Гэрийн албатай холбоотой зардлууд:
- Түрээс
- Нийтийн аж ахуй
- Эд хөрөнгийн даатгал
- Засвар үйлчилгээ, засвар үйлчилгээ
- Нас барсан алдагдлууд
- Ипотекийн хүү
- Өмчийн татвар
- Элэгдэл
Гэрийн аж ахуйн нэгжийн бизнесийн хэрэглээний хувь хэмжээ
Гэрийн ажлын байрны зардлыг суутгаж болох дүнг тухайн байшин эсвэл орон сууцны байшинтай харьцуулбал хэдэн хувийг эзэлж байна. Энэ хувь нь таны шууд бус зардлыг хасаж тооцоход ашигладаг. IRS нь дараах зүйлсийг зөвлөж байна:
"Бизнесийн хувь хэмжээг олохын тулд бүх бизнесээ гэр ахуйн бизнест ашигладаг гэр бүлийнхээ хэмжээг харьцуулаарай.
"Бизнесийн хувийг тодорхойлохын тулд ямар нэг боломжит аргыг ашиглаж болно.
- "Өрхийн нийт талбайгаар бизнесийг ашигладаг талбайг (өргөнийг үржүүлснээр уртыг үржүүл).
- "Хэрэв танай гэрт байгаа өрөөнүүд адилхан хэмжээтэй бол та гэртээ байгаа нийт өрөөний тоогоор бизнес эрхэлдэг өрөөний тоог хувааж болно" (Хэвлэл 587).
Жишээлбэл Tom өөрийн хоёр дахь унтлагын өрөөтэй, зөвхөн албан өрөө болгон ашигладаг, тэр өрөө нь 15 фут (150 хавтгай дөрвөлжин фут) хэмжээтэй байна. Том байшингийн нийт 1,250 квадрат фут. Том бизнесийн хэрэглээний хувь хэмжээ нь 150 хувааж 1,250 нь 12 хувьтай тэнцэж байна. Хэрэв Том дээр дээр дурдсан шаардлагыг хангасан бол Том нь шууд бус гэрийн оффистой холбоотой зардлын 12% (түрээс, түрээсийн даатгал, хэрэгсэл гэх мэт) хасах боломжтой болно. Үүнээс гадна Том нь шууд гэрийн оффистой холбоотой зардлын 100% -ийг хасч болно. (Хуурай байшингийн ханыг засварлах эсвэл оффисын талбайг дахин будах).
Гэрийн ажлын байрны хасалтын хязгаарлалт
Гэрийн албан тасалгааны суутгал нь гэр офистой холбоотой худалдаа, бизнесээс тодорхой хэмжээний цэвэр орлогоос хязгаарлагддаг. Тодорхой цэвэр орлого гэдэг нь арилжааны эсвэл аж ахуйн нэгжийн нийт орлогоос хасагдах зардлаас бусад хасагдах зардлууд юм. Энэ хязгаараас хэтэрсэн гэр офисын албан татварыг дараагийн татварын жилд шилжүүлдэг. Өөрөөр хэлбэл, гэр офис нь бизнесийн цэвэр орлогыг аль болох тэг хүртэл бууруулах боловч тэгээс багагүй байна. Гэрийн ажлын байрны хасалтыг алдагдал бий болгох, алдагдлыг нэмэгдүүлэхэд ашиглаж болохгүй.
Илүү тодорхой:
"Хэрэв таны гэрээс бизнес ашигладаг нийт орлого нь нийт бизнесийн зардлуудтай тэнцэхүйц (элэгдэл орно) бол таны гэр бүлтэй холбоотой бизнесийн бүх зардлыг хасаж болно.
"Хэрэв таны бизнесийн ашиглалтаас таны нийт орлого таны бизнесийн нийт зардлаас бага байвал бизнес эрхлэхэд тань зориулж тодорхой хэмжээний зардлыг хасч тооцно.
"Танай бизнест хуваарилдаг даатгал, үйлчилгээ, элэгдэл зэрэг элэгдэл хорогдлын зардал (хамгийн сүүлчийн авсан элэгдэл) зэрэг нь хасагдах зардлууд нь таны гэр ахуйн хэрэглээний нийт орлогоос хасч тооцно.
- "Бизнесээ гэртээ ашиглаагүй байсан ч (жишээ нь, Ипотекийн маягт дээр маягтаар суутган тооцсон моргейжийн хүү, үл хөдлөх хөрөнгийн татвар, хохирол, хулгай зэрэг алдагдлыг тооцоолох зардлын бизнесийн хэсэг) (1040 маягт). ..
- "Гэрийн бизнесийн үйл ажиллагаатай холбоотой бизнесийн зардлууд (жишээлбэл, бизнесийн утас, хангамж, тоног төхөөрөмжийн элэгдэл), гэхдээ гэрийг өөрөө ашиглахгүй" (Хэвлэл 587).
Гэрийн албаны хасалтыг тооцоолох
Гэрийн ажлын байрны хасалтыг тооцоолохын тулд та өртгөө гэрээс нь авахад юу хэрэгтэй байгааг мэдэх хэрэгтэй. Энэ зардлыг гэрийн оффистай шууд эсвэл шууд бусаар, гэр бүлийн бизнесийн ашиглалттай холбоотой зардал, дээд хязгаарт Гэрийн ажлын албан татварын хасалт.
Хэрвээ орон зай нь зөвхөн жилийн зөвхөн жилийн туршид гэрийн оффис болгон ашиглагдаж байгаа бол орон зайг тооцоолоход гэрийн оффис болгон ашиглаж байх хугацаанд зарцуулсан зардлыг ашиглах нь зүйтэй.
Гэрийн эзэд А хуваарь болон гэрийн албанаас хасах замаар суутган тооцох хэрэгтэй. Энэ нь ипотекийн хүү, эд хөрөнгийн татвар, хохирлын хохирлын зардалд хасагдах зардалд хамаарна. Дэлгэрэнгүй мэдээлэл авах бол IRS-аас 8829, 9, 10, 11-р мөрүүдийг үзнэ үү.
- Хуваарь C-д бичигдсэн хувиараа хөдөлмөр эрхлэгч нь маягт 8829 (pdf) ашиглан гэрээслэлийн албанаас хасалт хийх болон хасалт хийх аливаа хязгаарлалтыг тооцоолно.
- Хувиараа хєдєлмєр эрхлэгч фермерїїд, хувиараа хєдєлмєр эрхлэгч бизнесийн тїншїїд, ажилчид гэр бїлийн албаны хасалт болон хасалтад ямар нэгэн хязгаарлалт тавьдаг. Нийтлэл 587 (pdf) -т їзїїлсэн "Таны гэр бїлийг ашиглах бизнесийн хуваах зураг тєсєл."
Гэрийн ажлын байрны хасалтыг тооцоолох хялбар арга
2013 оноос эхлэн IRS гэрийг албан газраас хасах тооцоог хялбаршуулсан аргыг ашиглахыг зөвшөөрдөг. Өргөтгөсөн хялбар аргаар гэрийг албан газраас хасах тооцоо нь 300 квадрат фут хүртэл гэр офисын талбайгаар үржүүлж квадрат фут тутамд 5 ам.доллараар тооцоологддог. Энгийн хялбаршуулсан арга нь 30000 квадрат фут хүртэл 5 ам. Доллартай тэнцэх $ 1,500 квадрат доллараар хязгаарлагддаг гэж IRS хэлсэн байна (IR-2013-5).
Тэмдэглэл хөтлөх
Гэрийн албан татварыг хасахтай холбоотой баримт бичгүүдийг татварын тайлангаа хуулбарыг хөтлөх ёстой. Холбогдох баримт бичигт дараах зүйлс орно:
- Гэрийн ажлын орон зай, гэр бүлийн нийт талбай;
- Гэрийн албаны дийлэнх хэсэг нь түрээсийн төлбөр, тоног төхөөрөмж, засвар үйлчилгээ, даатгал болон бусад зардлын төлбөрийг нотлох баримт;
- Гэрийн алба нь ажил олгогчийн тав тухыг хангахын тулд (ажилчдад зориулсан) баримт бичиг;
- Гэрийн оффисын талбайг байнгын ашигладаг, зөвхөн бизнесийн зорилгоор ашигладаг баримт бичиг.